Если не Великобритания, то что? 6 альтернативных post-Brexit направлений для состоятельных инвесторов
В связи c окончательным и бесповоротным Brexit, который-таки состоялся, хотелось бы порассуждать о сценариях будущего для резидентов Великобритании. На фоне отсутствия конкретного плана действия и довольно сжатых сроках для переговоров, все варианты могут отразиться на обладателях британских паспортов, ограничив возможности для поездок за границу, ведения бизнеса, работы и обучения в ЕС. Уже сейчас многие британские граждане рассматривают запасные варианты для семьи и бизнеса.
Возникает логичный вопрос – что делать, если события будут развиваться по неблагоприятному сценарию и приведут к таким ограничениям и повышению налоговых обязательств? Одним из возможных решений, рассматриваемых инвесторами, может быть переезд и смена статуса налогового резидента.
Кейс
Семья из России несколько лет проживает в Великобритании. Глава семьи является обладателям двух гражданств: британского и российского, в России он проживает менее 183 календарных дней в году, а в Великобритании имеет статус налогового резидента без домицилия. Дети учатся в Лондоне, у семьи есть недвижимость и счета в Великобритании.
Возможные варианты решений:
Понимая перспективы развития событий, глава семьи рассматривает возможность переезда в другую юрисдикцию. В какую? Безусловно, он в первую очередь учитывает ее нюансы: удобство ведения бизнеса, транспортное сообщение с Великобританией, так как супруга и дети остаются там, инфраструктура и прочее.
Вместе с тем одним из важнейших аспектов смены резидентства, о котором часто забывают или думают в последний момент, является правильное планирование «выхода» из текущего и «входа» в новое налоговое резидентство, а также отсутствие рисков признания налоговым резидентом в третьей юрисдикции в рамках так называемого «транзитного периода». Для решения этих вопросов требуется привлечение консультантов по праву соответствующих юрисдикций.
Так, специалист по праву Великобритании рассчитает период времени, необходимый для проведения за пределами Великобритании для утраты статуса налогового резидента, исходя из количества «связей» с Великобританией (например, несовершеннолетние дети и супруга, недвижимость и банковские счета). Чем больше таких связей, тем больше дней потребуется проводить за пределами Великобритании.
По нашему опыту, важным вопросом также является определение периода и критериев «безопасного» возврата в налоговое резидентство Великобритании, если глава семьи в будущем решит переехать обратно.
Что касается новой юрисдикции, здесь необходимо понимать возможности использования льготного порядка налогообложения, работающего для новых репатриантов, учитывать нюансы операций с недвижимым имуществом и ценными бумагами, требования по таймингу, наличие положений о контролируемых иностранных компаниях и Соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией и/или Великобританией, позволяющих разрешать спорные ситуации.
Определяя интересы и потребности клиентов, предлагаем изучить несколько европейских стран, которые можно рассматривать как альтернативу Великобритании для переезда и смены налогового резидентства.
Швейцария
Если налогоплательщик заключил специальное соглашение с налоговыми властями того кантона Швейцарии, где он собиратеся жить, то его налоги взимаются с расчетного дохода, который определяется на основании расходов на проживание и арендной стоимости жилой недвижимости, а не в общеустановленном порядке на основе общемирового дохода и активов. Минимальная сумма расчетного налогооблагаемого годового дохода должна составлять не менее 400,000 швейцарских франков. Однако каждый кантон вправе самостоятельно определять минимальную сумму аккордного налога к уплате. Для иностранцев, не имеющих гражданства одной из стран ЕС, она может варьироваться от 250 тысяч до 1 млн швейцарских франков и выше.
Португалия
Лица, которые не являлись налоговыми резидентами в течение предыдущих пяти налоговых периодов, могут подать заявку на специальный статус non-habitual, позволяющий не уплачивать налоги на часть доходов (потому что не все доходы из иностранных источников освобождаются от налогообложения) из иностранных источников в течение следующих 10 лет. Но этот вариант тоже может оказаться в зоне риска из-за прихода к власти Социалистической партии, которая уже выдвинула инициативы по сокращению преференций, например, для европейских пенсионеров. Ситуация может прояснится уже к марту 2020 года.
Мальта
Физические лица могут стать налоговыми резидентами Мальты в рамках специального налогового режима, который предоставляется участникам Global Residence Program. В таком случае подоходный налог уплачивается по фиксированной ставке 15% на иностранный доход, который переведен на Мальту. Иные доходы (например, доходы из мальтийских источников) облагаются налогом по фиксированной ставке 35%. Бенефициары режима обязаны уплачивать ежегодный налог в размере как минимум EUR 15 000.
Монако
Налоговыми резидентами Монако считаются все физические лица, имеющие статус резидента Монако. В стране нет подоходного налога для физических лиц, налога на богатство, ежегодного налога на имущество и муниципальных налогов для резидентов. В Монако действует налог на наследство и дарение недвижимого имущества, ставка которого варьируется в зависимости от степени родства (от 0% до 16%).
Италия
В 2017 году Италия ввела новый режим «заместительного» налогообложения, который предусматривает освобождение от выплат налога на общемировой доход при условии уплаты фиксированного налога в размере EUR 100 000 в год. Данным режимом налогообложения можно пользоваться в течение 15 лет. На специальный налоговый режим могут претендовать только те, кто не был налоговым резидентом Италии 9 из 10 последних лет.
Кипр
В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident). Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т. д.). Аналогичное правило применяется для лиц, считающихся налоговыми резидентами Кипра в соответствии с «правилом 60 дней» (налоговым резидентом может считаться физическое лицо, которое находится на Кипре не менее 60 дней в году и отвечает некоторым дополнительным требованиям).
Греция
В ноябре 2019 года правительство Греции предложило ввести некоторые изменения в налогообложение резидентов страны. Так, инвесторам предложат платить ежегодный налог в размере EUR 100 000 на все доходы за рубежом. Чтобы воспользоваться схемой, нужно либо находиться в стране не менее 183 дней в году, либо инвестировать в греческую экономику EUR 500 000 в первые три года в статусе налогового резидента (за инвестиции EUR 1,5 млн налог сокращается до EUR 50 000 в год, за инвестиции EUR 3 млн – до EUR 25 000). Участников программы также освободят от уплаты налога на наследство для активов за пределами Греции. Налоговые льготы будут действовать до 15 лет. Также правительство предложило снизить ставку корпоративного налога с 28% до 24%, а налог на доход от дивидендов – с 10% до 5%.
Во всех вышеперечисленных странах действуют официальные программы получения ВНЖ или гражданства через инвестиции, стоимость участия в которых начинается от EUR 250 000. Подробнее об этих программах можно прочитать здесь.
Материал подготовлен в партнерстве со специалистами юридической компании АЛРУД.
Этот материал опубликован на платформе бизнес-сообщества Forbes Экспертиза
Возникает логичный вопрос – что делать, если события будут развиваться по неблагоприятному сценарию и приведут к таким ограничениям и повышению налоговых обязательств? Одним из возможных решений, рассматриваемых инвесторами, может быть переезд и смена статуса налогового резидента.
Кейс
Семья из России несколько лет проживает в Великобритании. Глава семьи является обладателям двух гражданств: британского и российского, в России он проживает менее 183 календарных дней в году, а в Великобритании имеет статус налогового резидента без домицилия. Дети учатся в Лондоне, у семьи есть недвижимость и счета в Великобритании.
Возможные варианты решений:
Понимая перспективы развития событий, глава семьи рассматривает возможность переезда в другую юрисдикцию. В какую? Безусловно, он в первую очередь учитывает ее нюансы: удобство ведения бизнеса, транспортное сообщение с Великобританией, так как супруга и дети остаются там, инфраструктура и прочее.
Вместе с тем одним из важнейших аспектов смены резидентства, о котором часто забывают или думают в последний момент, является правильное планирование «выхода» из текущего и «входа» в новое налоговое резидентство, а также отсутствие рисков признания налоговым резидентом в третьей юрисдикции в рамках так называемого «транзитного периода». Для решения этих вопросов требуется привлечение консультантов по праву соответствующих юрисдикций.
Так, специалист по праву Великобритании рассчитает период времени, необходимый для проведения за пределами Великобритании для утраты статуса налогового резидента, исходя из количества «связей» с Великобританией (например, несовершеннолетние дети и супруга, недвижимость и банковские счета). Чем больше таких связей, тем больше дней потребуется проводить за пределами Великобритании.
По нашему опыту, важным вопросом также является определение периода и критериев «безопасного» возврата в налоговое резидентство Великобритании, если глава семьи в будущем решит переехать обратно.
Что касается новой юрисдикции, здесь необходимо понимать возможности использования льготного порядка налогообложения, работающего для новых репатриантов, учитывать нюансы операций с недвижимым имуществом и ценными бумагами, требования по таймингу, наличие положений о контролируемых иностранных компаниях и Соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией и/или Великобританией, позволяющих разрешать спорные ситуации.
Определяя интересы и потребности клиентов, предлагаем изучить несколько европейских стран, которые можно рассматривать как альтернативу Великобритании для переезда и смены налогового резидентства.
Швейцария
Если налогоплательщик заключил специальное соглашение с налоговыми властями того кантона Швейцарии, где он собиратеся жить, то его налоги взимаются с расчетного дохода, который определяется на основании расходов на проживание и арендной стоимости жилой недвижимости, а не в общеустановленном порядке на основе общемирового дохода и активов. Минимальная сумма расчетного налогооблагаемого годового дохода должна составлять не менее 400,000 швейцарских франков. Однако каждый кантон вправе самостоятельно определять минимальную сумму аккордного налога к уплате. Для иностранцев, не имеющих гражданства одной из стран ЕС, она может варьироваться от 250 тысяч до 1 млн швейцарских франков и выше.
Португалия
Лица, которые не являлись налоговыми резидентами в течение предыдущих пяти налоговых периодов, могут подать заявку на специальный статус non-habitual, позволяющий не уплачивать налоги на часть доходов (потому что не все доходы из иностранных источников освобождаются от налогообложения) из иностранных источников в течение следующих 10 лет. Но этот вариант тоже может оказаться в зоне риска из-за прихода к власти Социалистической партии, которая уже выдвинула инициативы по сокращению преференций, например, для европейских пенсионеров. Ситуация может прояснится уже к марту 2020 года.
Мальта
Физические лица могут стать налоговыми резидентами Мальты в рамках специального налогового режима, который предоставляется участникам Global Residence Program. В таком случае подоходный налог уплачивается по фиксированной ставке 15% на иностранный доход, который переведен на Мальту. Иные доходы (например, доходы из мальтийских источников) облагаются налогом по фиксированной ставке 35%. Бенефициары режима обязаны уплачивать ежегодный налог в размере как минимум EUR 15 000.
Монако
Налоговыми резидентами Монако считаются все физические лица, имеющие статус резидента Монако. В стране нет подоходного налога для физических лиц, налога на богатство, ежегодного налога на имущество и муниципальных налогов для резидентов. В Монако действует налог на наследство и дарение недвижимого имущества, ставка которого варьируется в зависимости от степени родства (от 0% до 16%).
Италия
В 2017 году Италия ввела новый режим «заместительного» налогообложения, который предусматривает освобождение от выплат налога на общемировой доход при условии уплаты фиксированного налога в размере EUR 100 000 в год. Данным режимом налогообложения можно пользоваться в течение 15 лет. На специальный налоговый режим могут претендовать только те, кто не был налоговым резидентом Италии 9 из 10 последних лет.
Кипр
В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident). Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т. д.). Аналогичное правило применяется для лиц, считающихся налоговыми резидентами Кипра в соответствии с «правилом 60 дней» (налоговым резидентом может считаться физическое лицо, которое находится на Кипре не менее 60 дней в году и отвечает некоторым дополнительным требованиям).
Греция
В ноябре 2019 года правительство Греции предложило ввести некоторые изменения в налогообложение резидентов страны. Так, инвесторам предложат платить ежегодный налог в размере EUR 100 000 на все доходы за рубежом. Чтобы воспользоваться схемой, нужно либо находиться в стране не менее 183 дней в году, либо инвестировать в греческую экономику EUR 500 000 в первые три года в статусе налогового резидента (за инвестиции EUR 1,5 млн налог сокращается до EUR 50 000 в год, за инвестиции EUR 3 млн – до EUR 25 000). Участников программы также освободят от уплаты налога на наследство для активов за пределами Греции. Налоговые льготы будут действовать до 15 лет. Также правительство предложило снизить ставку корпоративного налога с 28% до 24%, а налог на доход от дивидендов – с 10% до 5%.
Во всех вышеперечисленных странах действуют официальные программы получения ВНЖ или гражданства через инвестиции, стоимость участия в которых начинается от EUR 250 000. Подробнее об этих программах можно прочитать здесь.
Материал подготовлен в партнерстве со специалистами юридической компании АЛРУД.
