Нередко российские бизнесмены поглядывают в сторону Запада, когда речь идет о продвижении бизнеса и регистрации компании в другой юрисдикции. Многие европейские страны предлагают не только упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, но и оптимальные условия налогообложения. Рассмотрим несколько государств Европейского союза (ЕС), на которые стоит обратить внимание.

Эстония

Эстония известна доброжелательным отношением чиновников к бизнесу и развитой цифровой инфраструктурой. Практически все бизнес-процессы можно контролировать онлайн – регистрировать компанию, подавать отчеты, задавать вопросы государственным службам и др. Также привлекают умеренные цены на сопровождение бизнеса. Еще один бонус – возможность получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

• Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам.


• Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (в некоторых случаях может применяться пониженная ставка в размере 14%).


• Ставка НДС на некоторые товары и услуги составляет 0% и 9%. Стандартная ставка НДС – 20%.


• Договоры об избежании двойного налогообложения с 59 странами мира, включая Беларусь и Украину.

Литва

Одна из самых близких к России европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера – в стране по-прежнему широко распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.

Налоговые преимущества:

• Налог на прибыль – 15% (за некоторым исключением). Например, пониженная ставка в размере 0–5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более EUR 300 тыс. в год.


• Стандартная ставка налога на дивиденды – 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим налогообложения при соблюдении требований к доле участия и сроку владения акциями компаний.


• Отсутствие валютного контроля.


• Налог на роялти и проценты – 10%, но есть возможность освобождения по соглашениям об избежании двойного налогообложения или Директиве ЕС.


• Стандартная ставка НДС – 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%.


• Договоры об избежании двойного налогообложения с 55 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

Латвия

Еще одна страна-соседка является популярным направлением для регистрации бизнеса. Дело не только в географической близости, но и в простоте оформления компании и минимальных требованиях по наличию уставного капитала. Инвестиции в основной капитал предприятия в Латвии в размере от EUR 50 000 (при условии ежегодных налоговых выплат компании от EUR 40 000) позволят также получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

• Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается, когда компания распределяет дивиденды собственникам.


• Базовая ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (но может быть увеличена до 25%).


• Микропредприятия платят фиксированный налог 15% и освобождаются от удержания налога с зарплат, а также уплаты налога на прибыль при соблюдении ряда условий (в частности, оборот не должен превышать EUR 40 000 в год).


• НДС в Латвии составляет 21%, но для некоторых видов товаров и услуг – 12%, 5% и 0%. При совершении сделок внутри Евросоюза, а также при экспорте товаров за пределы Евросоюза, НДС составляет 0%.


• Договоры об избежании двойного налогообложения с 62 странами мира, включая Республику Беларусь, Россию и Украину.

Мальта

Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования. Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны. А в дни царящего карантина мальтийское правительство рассматривает меры по дистанционному приему и рассмотрению заявлений от инвесторов.

Налоговые преимущества:

• Налог на прибыль компании на Мальте составляет 35%. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога. Например, 6/7 от суммы уплаченного дочерней компанией налога на операционную прибыль может быть возвращено на холдинговую компанию.


• Доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие» в зарубежной компании (применяются определенные критерии).


• Выплата дивидендов с мальтийской компании не облагается налогом у источника при условии, что получатели дивидендов не являются резидентами Мальты и/или не действуют от их имени.


• Мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена.


• Договоры об избежании двойного налогообложения с 80 странами мира, включая Россию и Украину.

Кипр

После вступления в ЕС Кипр существенно изменил свою законодательную структуру, налоговую систему и правила по ведению отчетности, что превратило Кипр из офшора в низконалоговую юрисдикцию с хорошей репутацией. Членство Кипра в ЕС позволяет компании получить номер плательщика НДС, что открывает перспективы укрепления деловых связей и развития международной торговой деятельности со странами Евросоюза. Кипр, как и Мальта, позволяет получить ВНЖ и гражданство через инвестиции, что делает страну еще более привлекательной для инвесторов.

Налоговые преимущества:

• Одна из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС – 12,5%.


• Дивиденды, полученные кипрской компанией от нерезидентов, не подлежат налогообложению на Кипре.


• Выплаты дивидендов и процентов, осуществляемые налоговыми резидентами Кипра в пользу нерезидентов, освобождаются от налога на доход у источника.


• Компания, зарегистрированная на Кипре, освобождается от уплаты налога на прибыль с доходов от нерезидентов, если директором компании является нерезидент Кипра, и компания не ведет свою деятельность на Кипре.


• Прибыль, полученная постоянным представительством кипрской компании за рубежом, может освобождаться от налогообложения на Кипре (при соблюдении ряда условий).


• Ставка НДС варьируется от 0% до 19%. Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если предоставляет свои услуги и товары нерезидентам Кипра.


• В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident) в отношении физических лиц. Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т. д.).


• Договоры об избежании двойного налогообложения с 64 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

На что обратить внимание при выборе юрисдикции:

• Размер уставного капитала при регистрации компании.


• Ставка корпоративного налога и особые условия при распределении прибыли.


• Договор о двойном налогообложении с вашей страной.


• Условия для резидентов и нерезидентов.


• Защита активов компании.


• Валютные риски.


• Налогообложение для физических лиц.


• Действующие правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).


• Стоимость создания и обслуживания компании.


• Наличие необходимой инфраструктуры (банки, провайдеры и т.д.).

Налоговая система каждой страны имеет свои особенности, и при выборе подходящей юрисдикции стоит рассматривать каждую конкретную ситуацию: вид деятельности компании, ее организационно-правовую форму, цель собственника, желание или нежелание становится резидентом страны и многое другое. Для детального рассмотрения преимуществ и недостатков той или иной страны стоит обращаться к профессиональным консультантам.

При поддержке юридической фирмы ALRUD